Panduan OECD tentang harga transfer selama pandemi COVID-19

Maret 19, 2021 by Tidak ada Komentar


OECD telah menerbitkan panduan kepada grup multinasional dan otoritas pajak tentang cara menjaga harga transfer antara pihak terkait sesuai persyaratan pasar ketika pasar itu sendiri dipengaruhi oleh COVID-19. Israel bergabung dengan OECD pada 2010.

Banyak perdagangan internasional dilakukan melalui perusahaan terkait dalam kelompok multinasional.

Di bawah ini adalah sorotan dari OECD “Panduan tentang implikasi transfer pricing pandemi COVID-19” (18 Desember 2020).

Panduan OECD harus membantu perusahaan multinasional menutup pembukuan mereka untuk tahun 2020 dengan mengklarifikasi cara menggunakan data terbitan yang sebanding tentang kelompok yang tidak terkait (“yang dapat dibandingkan”) dalam studi harga transfer yang diwajibkan oleh undang-undang.

Masalah utama – apa yang terjadi?

OECD mengatakan bahwa selama pandemi, pembayar pajak mungkin mengalami kesulitan dalam menentukan kondisi wajar karena jeda waktu antara transaksi “terkontrol” pihak terkait dan ketersediaan informasi mengenai “transaksi yang tidak terkontrol pada saat itu”.

OECD mengatakan bahwa jika memungkinkan, selama pandemi, otoritas pajak dapat mempertimbangkan untuk mengizinkan wajib pajak mempertimbangkan informasi yang tersedia setelah penutupan tahun pajak dalam mengajukan pengembalian mereka.

Misalnya, jika intervensi pemerintah memaksa wajib pajak menutup fasilitas distribusinya selama tiga bulan. Kehati-hatian harus diambil dalam memverifikasi bahwa perusahaan yang sebanding telah menghadapi pembatasan yang serupa. Jika tidak, mungkin perlu untuk menyesuaikan periode di mana perbandingan tersebut dilakukan (misalnya, tidak termasuk tiga bulan pembayar pajak tidak dapat beroperasi).

Dapatkah perbandingan yang merugi digunakan?

OECD mengatakan hal serupa yang merugi tidak boleh ditolak hanya karena mereka menderita kerugian pada periode yang dipengaruhi oleh pandemi COVID-19.

Dapatkah “distributor risiko terbatas” membenarkan kerugian?

Dalam kasus di mana anak perusahaan lokal membeli produk dari luar negeri dan menjualnya ke pelanggan lokal, telah menjadi praktik umum untuk membatasi risiko yang mereka tanggung untuk membatasi laba kena pajak yang mereka laporkan. Misalnya, mereka mungkin menggunakan “judul flash” dan pengiriman drop, yang mengakibatkan risiko terbatasnya persediaan usang. Bisakah kerugian dibenarkan oleh pandemi?

OECD mengatakan bahwa di mana ada penurunan permintaan yang signifikan karena COVID-19, distributor yang mengasumsikan beberapa risiko pasar dapat merugi jika penurunan permintaan berarti bahwa penjualan tidak cukup untuk menutupi biaya tetap lokal.

Namun, ini tidak akan sesuai untuk distributor “risiko terbatas” yang tidak mengasumsikan risiko khusus untuk menanggung risiko tersebut. Misalnya, distributor “risiko terbatas” yang tidak mengasumsikan risiko kredit seharusnya tidak menanggung kerugian yang berasal dari risiko kredit.

Dan OECD memperingatkan otoritas pajak tentang pembayar pajak yang mengambil posisi yang tidak konsisten tentang risiko yang diasumsikan sebelum dan sesudah pandemi.

Bisakah perjanjian antar perusahaan diubah?

OECD mengatakan perusahaan yang tidak terkait dapat memilih untuk merundingkan kembali kontrak untuk mendukung kelangsungan finansial salah satu rekanan transaksional mengingat potensi biaya atau gangguan bisnis dalam menegakkan kewajiban kontrak, atau mengingat peningkatan bisnis masa depan yang diantisipasi dengan rekanan. Namun, jika tidak ada bukti yang jelas bahwa pihak independen dalam keadaan yang sebanding akan merevisi perjanjian mereka yang ada, modifikasi pengaturan antar perusahaan yang ada tidak dapat dilakukan secara wajar (yaitu tidak diperbolehkan).

Bagaimana dengan klaim “force majeure”?

Beberapa grup menggunakan force majeure untuk mengubah harga transfer. OECD mengatakan klausul force majeure tidak mungkin diterapkan dalam hubungan jangka panjang jika pandemi terbukti menjadi gangguan jangka pendek. Namun jika gangguan tersebut untuk “periode yang lebih lama”, kemungkinan besar gangguan tersebut akan terjadi.

Haruskah biaya pandemi yang luar biasa dimasukkan dalam biaya ditambah tagihan?

Banyak perusahaan telah mengeluarkan biaya operasional yang luar biasa dan tidak berulang, seperti Peralatan Pelindung Pribadi (APD), konfigurasi ulang ruang kerja untuk memungkinkan jarak fisik, biaya infrastruktur TI terkait dengan kewajiban pengujian, lacak dan lacak, serta untuk mengimplementasikan pengaturan kerja jarak jauh.

OECD mengatakan melihat risiko yang diasumsikan. Pihak yang awalnya menimbulkan biaya luar biasa mungkin bukan pihak yang menanggung risiko yang terkait dengan biaya tersebut, dan akibatnya biaya tersebut memang dapat dibebankan kepada pihak yang menanggung risiko tersebut.

Secara lebih umum, ketika meninjau indikator laba bersih, biaya luar biasa umumnya harus dikecualikan (kecuali terkait dengan transaksi yang dikendalikan).

Bagaimana dengan bantuan pemerintah?

Ada banyak jenisnya. OECD mengatakan analisis menyeluruh tidak akan diperlukan jika tidak mungkin berdampak material pada transaksi yang dikendalikan.

Haruskah perjanjian harga di muka dengan otoritas pajak diubah?

OECD merekomendasikan agar pembayar pajak mendekati otoritas pajak tentang revisi jika ada perubahan material dalam kondisi yang dicatat dalam asumsi kritis karena COVID-19. Perjanjian harga di muka yang baru dianjurkan, tetapi untuk periode yang lebih pendek atau dengan amandemen retrospektif diperbolehkan.

Seperti biasa, konsultasikan dengan penasihat pajak berpengalaman di setiap negara pada tahap awal dalam kasus tertentu.

[email protected]

Penulis adalah akuntan publik bersertifikat dan spesialis pajak di Ecommerce.Tax and Harris Horoviz Consulting & Tax Ltd.


Dipersembahkan Oleh : https://totosgp.info/