Opsi saham mengisi ulang kontrol kerusakan – opini

Februari 12, 2021 by Tidak ada Komentar


Dua hal yang mendorong teknologi tinggi Israel adalah chutzpah dan opsi saham (atau saham) untuk karyawan. Tapi siapa yang membayar semuanya? Otoritas Pajak Israel (ITA) menyebabkan malapetaka dengan pertanyaan itu, tetapi untungnya sekarang mereka telah turun.

Malapetaka apa?

Banyak perusahaan teknologi Israel menjadi bagian dari grup internasional, dan perusahaan induknya sering terdaftar di bursa saham, seperti NASDAQ di AS. Jadi, karyawan Israel dalam kelompok semacam itu biasanya menerima saham (saham) atau opsi saham di perusahaan induk yang diperdagangkan secara publik, bukan di anak perusahaan Israel lokal.

Pada tahun 2018, Mahkamah Agung Israel memutuskan dalam kasus Kontera bahwa jika anak perusahaan Israel diberi kompensasi untuk R&D berdasarkan biaya plus, nilai opsi saham / saham harus dimasukkan dalam basis biaya untuk tujuan penetapan harga transfer bahkan jika ada tidak ada biaya tunai untuk grup dalam menerbitkan saham / opsi saham.

Pada akhir 2019, ITA mengeluarkan “posisi pajak yang dapat dilaporkan” yang berbelit-belit. Jika Anda tidak menerapkan posisi ITA dalam pengembalian pajak Anda, Anda mungkin harus melaporkannya ke ITA dan menghadapi audit pajak.

Posisi Pajak yang Dapat Dilaporkan 70/2019 mengatakan bahwa tagihan tersebut harus diperlakukan sebagai item modal dalam laporan keuangan anak perusahaan Israel, bukan sebagai kewajiban.

Ini sengatnya. Pembayaran pembayaran kembali oleh anak perusahaan Israel kepada grup internasional dihitung sebagai dividen kena pajak menurut posisi ITA ini. Ini berarti pengisian kembali opsi saham / saham tampaknya dapat dikenakan pajak sebagai dividen yang dianggap dengan tarif berkisar hingga 25% yang tunduk pada perjanjian pajak apa pun. Hanya ada keuntungan yang tidak mencukupi, item tersebut dapat diperlakukan sebagai pengurangan modal menurut aturan terperinci.

Selain itu, jika Anda tidak setuju dan menerapkan posisi ITA, Anda mungkin harus melaporkannya ke ITA dan menghadapi audit pajak. Semua ini pasti akan menimbulkan keributan di beberapa perusahaan teknologi tinggi ketika mempersiapkan pengembalian pajak Israel 2019 mereka.

Contoh Hipotesis

Misalkan karyawan di anak perusahaan Israel menggunakan opsi saham di perusahaan induk AS mereka dan menjualnya di NASDAQ dengan keuntungan NIS 10 juta. Asumsikan opsi saham berada di jalur modal Bagian 102 dari Peraturan Pajak Pendapatan (ITO). Karyawan harus membayar pajak penghasilan 25%, yaitu NIS 2,5 juta.

Pengisian ulang dari perusahaan induk AS harus dihitung sesuai dengan prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP) – anggap saja angka pengisian ulang adalah NIS 10m.

Perusahaan Israel mungkin harus membayar pajak (dengan basis kotor) sebesar 12,5% di bawah perjanjian pajak AS-Israel, (10m * 112,5 / 100 * 12,5%) yaitu, NIS 1,41 juta.

Dan perusahaan akan menambahkan pengisian ulang ke dasar biaya plus dan membayar pajak perusahaan tanpa pengurangan biaya berdasarkan Pasal 102. Misalkan pada biaya ditambah 10%, pajak perusahaan mungkin: (NIS 10m * 110% * 23% pajak perusahaan ) yaitu, NIS 2.53m.

Total pajak Israel dalam contoh hipotesis AS induk ini: sekitar NIS 6.44m. atau 64,4% dari keuntungan saham.

Interpretasi dan perhitungan alternatif dimungkinkan. Tetapi juga tidak jelas apakah AS (atau negara lain) akan memberikan kredit pajak asing untuk pajak Israel atas dividen yang dianggap berdasarkan Posisi Pajak yang Dapat Dilaporkan ini.

Solusinya

ITA telah turun dengan menerbitkan Surat Edaran Pajak 1/2021 tertanggal 27 Januari 2021. ITA mengatakan pengisian ulang bukanlah biaya. Tetapi ITA menyimpulkan bahwa pengisian ulang tidak perlu diperlakukan sebagai dividen jika sejumlah persyaratan terpenuhi.

Pertama, pengisian ulang harus sama dengan biaya gaji terkait keuntungan saham yang dicatat dalam laporan keuangan anak perusahaan Israel yang menerapkan GAAP.

Kedua, pengisian ulang tidak boleh bergantung pada pekerjaan apa pun.

Ketiga, isi ulang harus disepakati di muka dalam perjanjian antar perusahaan yang ditandatangani sebelum saham atau opsi diberikan (tidak nanti).

Keempat, pembayaran isi ulang seharusnya hanya untuk opsi atau saham yang dilindungi

Kelima, keuntungan opsi / saham dimasukkan dalam harga transfer wajar (Bagian 85A dari Ordonansi Pajak Pendapatan).

Keenam, pembayaran isi ulang yang tidak memenuhi ketentuan ITA akan dikenakan pajak sebagai dividen yang dianggap, meskipun pembayaran tersebut dibayarkan ke perusahaan lain (bukan perusahaan induk) dalam grup.

Komentar

Tanpa Surat Edaran Pajak ini, negara start-up mungkin akan mulai melemah. Sebagaimana dibahas di masa lalu, tidak ada sistem pengadilan pajak di Israel untuk menilai kewajaran posisi dan interpretasi ITA. Sudah saatnya Israel meniru sistem pengadilan pajak di negara lain.

Seperti biasa, berkonsultasilah dengan konsultan pajak berpengalaman di setiap negara pada tahap awal dalam kasus tertentu.

[email protected]

Penulis adalah akuntan publik bersertifikat dan spesialis pajak di Harris Horoviz Consulting & Tax Ltd.


Dipersembahkan Oleh : Pengeluaran Sidney