OECD membahas: Apakah COVID-19 akan mengubah status pajak Anda?

Februari 19, 2021 by Tidak ada Komentar


Sebagian besar negara mengenakan pajak kepada penduduknya dan juga bukan penduduk yang melakukan bisnis di negara mereka. Apa yang terjadi ketika ada pembatasan perjalanan yang meluas karena COVID-19? Akankah perjanjian pajak membebaskan Anda dari masalah pajak berganda?
OECD mengeluarkan “panduan tentang perjanjian pajak dan dampak pandemi COVID-19” yang diperbarui pada 21 Januari 2021. Pembaruan ini mengomentari komentar OECD sebelumnya pada April 2020, ketika kita semua mengira pandemi akan segera hilang. Israel bergabung dengan OECD pada 2010.

Status panduan OECD

Panduan OECD dimaksudkan untuk memberikan “kepastian lebih” kepada pembayar pajak, tetapi setiap negara dapat mengadopsi panduannya sendiri. Situs web Otoritas Pajak Israel berurusan dengan pembayaran hibah korona tetapi tampaknya tidak berisi panduan pajak (govextra.gov.il/taxes-corona).

Masalah bisnis

Beberapa bisnis internasional mungkin khawatir bahwa karyawan mereka akan pindah ke negara lain selain negara tempat mereka biasanya bekerja, dan bahwa krisis COVID-19 akan menciptakan “bentuk usaha tetap” (PE) bagi mereka di negara-negara tersebut, yang akan memicu pengajuan baru. persyaratan dan kewajiban pajak.

Salah satu jenis PE mungkin adalah “kantor pusat”. Tetapi OECD mengatakan bahwa kerja jarak jauh dari rumah (yaitu kantor pusat), karena peristiwa luar biasa atau tindakan kesehatan masyarakat yang diberlakukan atau direkomendasikan oleh pemerintah, tidak boleh membuat PE untuk bisnis / pemberi kerja. Hal ini karena kegiatan tersebut kurang memiliki tingkat kelanggengan atau kesinambungan yang memadai, atau karena kantor pusat tidak dapat digunakan oleh perusahaan. Tetapi karyawan tersebut mungkin / menjadi kena pajak di negara tempat mereka sekarang bekerja.

Jenis PE lainnya mungkin adalah karyawan itu sendiri, jika ia dianggap sebagai “agen yang bergantung” dari perusahaan asing. Ini mungkin berlaku jika karyawan terbiasa membuat kontrak atas nama perusahaan. Tetapi OECD menyimpulkan bahwa aktivitas seseorang di suatu yurisdiksi tidak boleh dianggap sebagai “kebiasaan” jika mereka telah mulai bekerja di rumah secara luar biasa di yurisdiksi tersebut sebagai tindakan kesehatan masyarakat yang diberlakukan atau direkomendasikan oleh setidaknya salah satu pemerintah yang terlibat untuk mencegah penyebaran virus COVID-19. Dengan demikian, PE agen dependen dapat dihindari asalkan orang tersebut tidak melanjutkan aktivitas tersebut setelah tindakan kesehatan masyarakat berhenti diterapkan.

Oleh karena itu, OECD mengatakan tidak mungkin situasi COVID-19 akan membuat perubahan apa pun pada penentuan PE. Negara-negara yang telah mengeluarkan pedoman serupa antara lain: Australia, Austria, Kanada, Yunani, Irlandia, dan Selandia Baru. AS juga melakukannya, tetapi hanya hingga 60 hari mulai pada atau setelah 1 Februari 2020, atau pada atau sebelum 1 April 2020.

Situs konstruksi

Pada umumnya proyek konstruksi atau instalasi perusahaan asing menjadi PE jika melebihi jangka waktu yang ditentukan dalam setiap perjanjian pajak bilateral, biasanya 12 bulan. Interupsi sementara tidak akan “menghentikan waktu,” tetapi OECD mengatakan yurisdiksi dapat memutuskan sebaliknya mengingat keadaan luar biasa pandemi COVID-19. Itu mungkin berarti ketidakpastian untuk membangun situs dan bahkan proyek instalasi teknologi.

Akankah perusahaan mengubah tempat tinggal?

Jika para eksekutif perusahaan terdampar di negara yang “salah”, dapatkah perusahaan tersebut dianggap “dikendalikan dan dikelola” atau “dikelola secara efektif” dan karenanya secara fiskal merupakan penduduk negara itu? OECD mengatakan tempat tinggal entitas di bawah perjanjian pajak tidak mungkin terpengaruh oleh fakta bahwa individu yang berpartisipasi dalam manajemen dan pengambilan keputusan suatu entitas tidak dapat melakukan perjalanan karena tindakan kesehatan masyarakat yang diberlakukan atau direkomendasikan oleh setidaknya salah satu dari pemerintah yang terlibat. Australia, Irlandia, Selandia Baru dan Inggris setuju.

Akankah kediaman pajak seseorang berubah?

OECD mengatakan dislokasi karena seseorang tidak dapat melakukan perjalanan kembali ke yurisdiksi asalnya karena tindakan kesehatan masyarakat dari salah satu pemerintah yurisdiksi yang terlibat tidak dengan sendirinya memengaruhi status tempat tinggal orang tersebut untuk tujuan perjanjian pajak. Namun, pendekatan yang berbeda mungkin sesuai, jika perubahan keadaan berlanjut ketika pembatasan COVID-19 dicabut.

Ongkos transfer

Penetapan harga transfer antara perusahaan terkait harus mencerminkan persyaratan yang wajar yang berlaku antara perusahaan tidak terkait yang sebanding. Tetapi bagaimana jika keuntungan perusahaan yang sebanding turun (atau naik) karena pandemi? OECD mengeluarkan panduan terpisah mengenai hal ini, dan semua kelompok, terutama mereka yang memiliki distributor berisiko rendah, harus memikirkan kembali strategi harga transfer mereka. Lebih lanjut tentang ini di artikel terpisah.

Untuk menyimpulkan

Krisis virus corona tidak lagi bersifat sementara. Ini masih luar biasa untuk tujuan OECD, tetapi Otoritas Pajak Israel belum setuju.

Seperti biasa, berkonsultasilah dengan konsultan pajak berpengalaman di setiap negara pada tahap awal dalam kasus tertentu.

Penulis adalah akuntan publik bersertifikat dan spesialis pajak di Harris Horoviz Consulting & Tax Ltd. [email protected]


Dipersembahkan Oleh : Pengeluaran Sidney