Laporan OECD tentang fungsi Otoritas Pajak Israel: Mengapa itu penting?

April 29, 2021 by Tidak ada Komentar


OECD menerbitkan laporan pada 15 April tentang fungsi Otoritas Pajak Israel (ITA). Tidak semua berfungsi, hanya bagian yang bersangkutan dengan penyelesaian sengketa perpajakan antara Israel dan negara lain berdasarkan prosedur kesepakatan bersama (MAP) dalam perjanjian pajak Israel (Membuat Penyelesaian Sengketa Lebih Efektif – MAP Peer Review Report Tahap 2).

Ini sangat relevan dengan bisnis dan investasi internasional, serta imigran.

Mengapa Ini Penting?

OECD sangat mementingkan kelancaran fungsi konsultasi timbal balik antara otoritas pajak dari berbagai negara, untuk membantu menyelesaikan masalah perpajakan berganda.

Contoh pajak berganda

• Salah satu contoh adalah operasi R&D Israel yang dikompensasikan oleh grup multinasional berdasarkan biaya-plus (misalnya, biaya total ditambah 10%). Baru-baru ini ITA mulai mempertanyakan apakah kompensasi biaya-plus harus diganti dengan pembagian keuntungan global berdasarkan operasi Israel yang dianggap berkontribusi pada keuntungan global. Jika otoritas pajak asing menolak untuk menerima bagi hasil ITA atau mengizinkan kredit pajak asing, pajak berganda dapat terjadi.

• Contoh umum kedua menyangkut imigran yang dibebaskan dari pajak Israel selama 10 tahun atas penghasilan dari pekerjaan yang dilakukan di luar negeri. ITA mengklaim hari penerbangan adalah hari kerja sepenuhnya di Israel. Misalkan seorang imigran lepas landas dari Bandara Ben-Gurion pada pukul 6 pagi dan terbang ke London tiba pada pukul 9 pagi waktu London. Israel akan mengenakan pajak atas pendapatan hari itu. Begitu pula Inggris, yang berpotensi menimbulkan pajak ganda setiap hari penerbangan.

• Contoh umum ketiga menyangkut imigran yang menjual saham atau opsi dari perusahaan multinasional asing. ITA saat ini menyangkal pembebasan 10 tahun bagi seorang imigran yang memenuhi syarat untuk tarif pajak 25% untuk rencana saham / opsi karyawan berdasarkan Bagian 102 dari Undang-undang Pajak Pendapatan. Ekspatriat di Israel dan imigran AS mungkin tidak mendapatkan kredit pajak asing untuk pajak Israel yang tampaknya belum jatuh tempo.

Apa isi perjanjian pajak model OECD?

Pasal 25 dari perjanjian pajak model OECD mengatakan bahwa jika seseorang menganggap bahwa tindakan otoritas pajak akan menghasilkan pajak berganda, dia dapat mengajukan kasusnya kepada otoritas pajak yang berwenang di salah satu negara dalam waktu tiga tahun sejak pemberitahuan pertama tindakan tersebut. . Jika keberatan tersebut tampaknya dibenarkan dan jika tidak dengan sendirinya dapat mencapai solusi yang memuaskan, otoritas tersebut akan berusaha untuk menyelesaikan kasus tersebut dengan kesepakatan bersama dengan otoritas pajak yang berwenang di negara lain meskipun terdapat batasan waktu dalam undang-undang domestik.

Apa yang dikatakan peer review OECD?

OECD mengatakan bahwa beberapa perjanjian pajak Israel tidak mengandung klausul yang menggemakan ketentuan MAP OECD. Selain itu, Israel mungkin tidak memberikan akses ke MAP saat kasus pengadilan sedang menunggu.

Secara umum, OECD telah menetapkan batas waktu 24 bulan untuk menyelesaikan negosiasi MAP, namun pada 2016-2018 ITA membutuhkan waktu rata-rata 37 bulan untuk kasus MAP terkait alokasi pendapatan antar negara. Tapi ITA lebih cepat dengan kasus lain rata-rata 28 bulan.

Juga, surat edaran pajak Israel 23/2001 menetapkan prosedur MAP Israel, tetapi hanya dalam bahasa Ibrani. Untuk membuktikan hal ini, OECD mengacu pada surat edaran pajak sebagai suatu perintah, padahal sebenarnya tidak. Dan pembayar pajak disarankan untuk mendaftar ke Divisi Internasional ITA tanpa mengatakan di mana lokasinya. Berdasarkan pengalaman kami, bahkan pejabat pajak lokal tidak selalu yakin bagaimana cara mendaftar ke Divisi Internasional ITA.

Komentar

Prosedur MAP jelas birokratis. Saat OECD mencoba melanjutkan reformasi pajak internasional untuk perusahaan multinasional, OECD menghadapi kritik dari Departemen Keuangan AS dan praktisi (seperti kami) tentang kurangnya kesederhanaan dan kurangnya keadilan dalam proposal OECD terbaru, yang dikenal sebagai Pilar 1 (pajak minimum dalam negara konsumen) dan Pilar 2 (pajak minimum global dan di negara asal).

Selain itu, tidak ada persyaratan dalam perjanjian pajak Israel agar ITA mencapai kesepakatan dengan otoritas pajak negara lain. Mereka bisa terus berbicara selamanya.

Yang dibutuhkan dalam pandangan kami adalah Raja Sulaiman, atau dalam konteks ini, sistem pengadilan pajak internasional untuk mencapai keputusan yang jelas dalam jangka waktu yang wajar, termasuk hak banding. Beberapa orang mungkin berpendapat bahwa ini berarti menyerahkan kedaulatan pajak kepada pengadilan semacam itu. Di sisi lain, arbitrase internasional sudah menjadi cara yang diterima untuk menyelesaikan sengketa bisnis, mengapa sengketa pajak berganda tidak?

Seperti biasa, konsultasikan dengan penasihat pajak berpengalaman di setiap negara pada tahap awal dalam kasus tertentu.

Penulis adalah akuntan publik bersertifikat dan spesialis pajak di Harris Horoviz Consulting & Tax Ltd. [email protected]


Dipersembahkan Oleh : Pengeluaran Sidney